आस्थगित कर दायित्व - यो के हो?

जो संग अनुसार नियम कर प्रयोजनका लागि आय र व्यय र वित्तीय विवरण को तयारी को लेखा, मतभेद को एक नम्बर छ। यो जडान, केही कागजातहरू मा पहिचान को मात्रा अन्य ती संग एकै समयमा पर्नु छैन। तदनुसार, डिजाइन जटिलता रिपोर्ट गरेर अक्सर उत्पन्न।

PBU 18/02

यो प्रावधान कर प्रतिवेदन को मात्रा मा मतभेद प्रतिबिम्बित गर्न शुरू गरिएको छ। PBU स्थायी र अस्थायी लागि मापदण्डहरू differentiates। पूर्व आय / व्यय, लेखा प्रतिबिम्बित गर्दै छन्, तर कर आधार मा खातामा लिएको कहिल्यै समावेश गर्नुहोस्। अन्तिम निर्णय गर्दा पनि खातामा लिन सकिन्छ, तर यो छैन लेखा कागजातमा तय गर्न सकिन्छ। Provisionally आय / व्यय, एउटै अवधिमा खाता देखाएका र कराधान को उद्देश्यका लागि फरक समय अन्तराल लिइएका छन् जो उल्लेख। कारण यी मतभेद को घटना त्यहाँ एक आस्थगित कर दायित्व छ। यो PBU पनि लाभ देखि deductions प्रतिबिम्बित एक निश्चित आदेश प्रदान गर्दछ। को ससर्त खर्च / आय बजेट र भुक्तानी को दर को उत्पादन बराबर छ लेखा लाभ। यो मापदण्ड को समायोजन मा आस्थगित कर सम्पत्ति र आस्थगित कर दायित्व, साथै स्थायी मतभेद असर गर्छ। परिणाम घोषणा प्रतिबिम्बित छ राशि निर्धारण गरिन्छ।

शब्दावली

आस्थगित कर दायित्व - अर्को अवधि भुक्तान को मात्रा मा वृद्धि गर्न नेतृत्व गर्नुपर्छ जो बजेट, योगदान को भाग हो। brevity लागि, मा अभ्यास आईटी संक्षिप्त। आस्थगित कर दायित्व - यो प्रवेश गर्दा arising अस्थायी फरक छ वित्तीय विवरण पनि घोषणामा भन्दा उच्च कराधान गर्न। सूचकांक निर्धारण गर्न प्रयोग सूत्र:

आईटी एक समय फरक लाभ देखि deductions दर =।

आस्थगित कर दायित्व: खाता

लेखा रेकर्ड यसलाई झल्काउँछ जो एक विशेष लेख प्रदान गर्नुहोस्। यो CQ। शेष मा 77. यसमासार्नुहोस् कर दायित्व पी मा देखाइयो। 1420. हानि / लाभ को रिपोर्ट यो रकम लाइन 2430 मा रिपोर्ट छ।

उनले

यदि deductible फरक भएको कटौती दर ले गुणन छ, बजेट गर्न पहिले नै भुक्तानी रकम प्राप्त, तर आ अवधिमा स्थानान्तरण गर्न विषय हो। यो मूल्य आस्थगित सम्पत्ति रूपमा उल्लेख गरिएको छ। उनले - को लाभ ले गणना राशि को हालको, वैध शुल्क र आकस्मिक खर्च बीच सकारात्मक फरक। यसको को लेखन-बन्द SCH संग गरे। 09. ह्रास अर्को चक्र प्रदान गरिएको छ भने, त्यसपछि लेखा मा सञ्चालन प्रणाली र कर मा चार्ज छैन - गणना गरिएको छ।

समय भिन्नता (आईटी)

यो उनको लागि एक त्यसैगरि निर्धारण गरिन्छ। तथापि, विपरीत हस्ताक्षर यस मूल्य। आस्थगित कर दायित्व - भविष्यमा अवधि मा बजेट भुक्तानी मा वृद्धि गर्न प्रमुख मात्रा हो। यी योगदान पछि भुक्तानी हुनेछ।

विशिष्टता

आस्थगित कर दायित्व लागि लेखा अवधि जो कुनै पनि सान्दर्भिक फरक मा बाहिर छ। राम्रो बुझ्न, हामी आउँदै चक्र लागि बजेट योगदान हुन मात्रा को शुरू निर्धारण मा लाभ मा भ्याट लाग्न सक्छ। भ्याट deductions भविष्य रूपमा एमएफ मा प्रतिबिम्बित। 76. त्यस्तै आईटी मात्र लेख 77 अन्तर्गत मिलाएका छौं।

समायोजन

अस्थायी मतभेद कमी वा पूर्ण उन्मूलन कम हुनेछ र आस्थगित दायित्व को प्रक्रिया मा। विश्लेषक लेख जानकारी सही गरिनेछ। सम्पत्ति वा जो मा तपाईं यी रकम चार्ज गर्दै वस्तुको दायित्व को निपटान मा छैन भविष्यमा अवधि मा deductions को राशि प्रभावित हुनेछ। यस्तो अवस्थामा रद्द यो छ गरिन्छ। आस्थगित प्रतिबद्धता लाभ र घाटा को खाता अन्तर्गत गरे। तिनीहरूले डेबिट CQ देखाइएको छ। 99. यस मामलामा, CQ। 77 जम्मा। पी को सूचकांक निर्धारण प्रक्रिया मा रिपोर्टिङ अवधिमा। 2420 को परिशोधन रकम र नव आईटी स्थापित को दर प्रविष्ट गर्नुभयो। लाइनहरु 2430, 2450 मा भर्दा, "डेबिट-क्रेडिट" को नियम प्रयोग गर्नुहोस्। एमएफ अनुसार। 09 र भुक्तानी-मा घटाइँदैन उपभोज्य कारोबार को 77, त्यसपछि परिणाम चिन्ह निर्धारण। यस सम्बन्धित लाइनहरु मा बयान सकारात्मक वा नकारात्मक (कोष्ठकमा) मूल्य संकेत गर्छ। जब तपाईं लाभ को निर्धारण कम हुनेछ वृद्धि को दिशा मा परिवर्तन। Conversely, जब यो भुक्तानी कम छ वृद्धि।

लाभ को वर्तमान निर्धारण

यो वास्तवमा रिपोर्टिङ अवधि भित्र बजेट भुक्तान राशि हुन्छन्। यो मूल्य आय / खपत को ससर्त रकम र, आईटी र निश्चित भुक्तानी आईटी को गठन प्रयोग संकेतक आफ्नो समायोजन आधारमा गणना गरिएको छ। को गणना को लागि, यसरी सूत्र लागू गरिन्छ:

VT = एसडी (LE) प्रमाणीकरणदर्तानगरिएकाप्लेयर + - + प्रमाणीकरणदर्तानगरिएकाप्लेयर उनले - आईटी।

गणना मोडेल PBU 18/02 मा परिभाषित गरिएको छ, अनुच्छेद 21 सही गणना सम्भव छ जाँच गर्नुहोस्, वैकल्पिक सूत्र प्रयोग गरेर:

वें = को लागि taxable आय रिपोर्टिङ अवधि बजेट योगदान को को दर।

संगठन स्थायी कर भुक्तानी प्रदान गर्दैन भने, notional राशि, को लाभ देखि गणना, र वर्तमान बीच निरपेक्ष फरक आईटी हुनेछ - आईटी। यो सूचकांक वास्तविक आवंटन को परिमाण असर गर्नेछ।

आस्थगित कर दायित्व: पोस्ट

अनुसार रिपोर्टिङ र आय विवरण को संरचना संग समीकरण पीपी = बीपी + उनले प्रयोग नेट आय निर्धारण - TNP - आईटी, wherein:

• बीपी - लेखा लाभ;
• TNP - वर्तमान कर।

यो सूत्र शेष पाना प्रतिबिम्बित गर्दै छन्, आईटी र आईटी प्रयोग गर्दछ:

• DB CQ। 09 केडी CQ। 68;
• DB CQ। 68 केडी CQ। 09;
• DB CQ। 68 केडी CQ। 77;
• DB CQ। 77 केडी CQ। 68।

तिनीहरूले लाभ देखि deductions को मात्रा मा एक प्रभाव छ। तर, यी लेख शुद्ध आय सम्बन्धित छैन। लाभ देखि deductions गणना गर्ने वास्तविक विधि प्रतिबिम्बित गर्न र एकै समयमा आय को वितरण बारेमा जानकारी को गठन 2 स्थिति देखाउन सक्छौं। तिनीहरूले वास्तवमा, कर दायित्व र सम्पत्ति CQ प्रभावित गरेको आस्थगित छन्। 99 र 68. यस मामला मा, यो एक मुक्त लाइन मा वा inscribe गर्न हल गर्ने व्याख्यात्मक ज्ञापन पत्र।

व्यावहारिक आवेदन

को आस्थगित कर दायित्व रूपमा? उदाहरण एक समावेश गर्नुहोस्। संगठन एक कम्प्यूटर कार्यक्रम हासिल गरेको छ मानौं। सफ्टवेयर को लागत - 8 औं जिल्ला .. कार्यक्रम को विकासकर्ताले नै समय प्रयोग मा सीमित थियो। यस सन्दर्भमा, कम्पनी गरेको निर्देशक दुई वर्ष सफ्टवेयर खरिद लागत लेख्न-बन्द गर्न आदेश दिए। वित्तीय रेकर्ड रकम प्रिपेड खर्च मा समावेश गरिएको छ। यो लागत गर्न एकै समयमा कार्यक्रम को लागत बन्द लेख्न कर प्रयोजनका लागि अनुमति। फलस्वरूप, त्यहाँ एक समय फरक थियो। 8,000 एक्स योगदान दर: लाभ को आकस्मिक भुक्तानी आईटी को मूल्य मा, हालको भन्दा उच्च हुनेछ। निम्नानुसार वित्तीय रेकर्डले यस प्रतिबिम्बित हुने:

• डेबिट CQ। KD 99 CQ। 68 (09) - ससर्त भुक्तानी;
• डेबिट CQ। 68 (09) KD CQ। 77 - आईटी।

यस मामला मा, भविष्यमा भुक्तानी रकम झल्काउँछ जो, लेख, एक निष्क्रिय ब्यालेन्स रूपमा कार्य। त्यो अतिरिक्त भविष्यमा अवधि मा देय हुन कर को रकम संचित। यो लेख्ने-बन्द आउँदै चक्र मा उत्पादन गरिएको छ। यो उदाहरणमा, कम्प्युटर कार्यक्रम कर प्रतिवेदन बाहिर घट्यो। तदनुसार, कुनै तरिकामा यो कम्पनीको लागत असर गर्छ। लेखा, अर्कोतर्फ, लेख्न-बन्द मात्र वर्तमान आर्थिक अवधिको लागि खाताहरू जो कार्यक्रम, एक विशिष्ट भाग लागू हुन्छ। निम्न तरिका मा जानकारी झल्काउँछ:

• डेबिट CQ। 20 केडी CQ। 97 - (भ्याट सहित छैन) को एक कम्प्यूटर कार्यक्रम को लागत को भाग;
• डेबिट CQ। 19/04 सीडी CQ। 97 - deductions को मात्रा मूल्य को थपियो।

यो अवस्थामा बजेट यो भुक्तानी को मूल्य, अधिक ससर्त हुनेछ। उत्तरार्द्ध भाग तिर्न गर्नुपर्छ। यो पोस्टको डेबिट कारोबार प्राप्त।